白酒企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，各個企業(yè)是不一樣的。但內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，至少有一樣必須高于同類國家標(biāo)準(zhǔn)，比如，雜醇油含量，適當(dāng)?shù)陀趪鴺?biāo)0.1即為有效。

你好！現(xiàn)成的國標(biāo)，要什么企業(yè)內(nèi)標(biāo)呀如有疑問，請追問。

員工手冊主要是企業(yè)內(nèi)部的人事制度管理規(guī)范，同時又涵蓋企業(yè)的各個方面，員工手冊側(cè)重于員工的行為規(guī)范。承載傳播企業(yè)形象，企業(yè)文化功能。它是有效的管理工具，員工的行動指南。 規(guī)章制度一般包括，根據(jù)企業(yè)涉及到的法律法規(guī)，制訂出了管理標(biāo)準(zhǔn)，比如環(huán)保管理制度、食品安全管理制度、安全生產(chǎn)管理制度、職業(yè)病防治制度、消防管理制度等。根據(jù)企業(yè)的管理要求，制訂出考勤值班制度、出入門管理制度、勞保發(fā)放制度、衛(wèi)生管理制度等。根據(jù)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，制訂出各職能部門、個人的工作標(biāo)準(zhǔn)，比如人力資源部崗位職責(zé)、動力設(shè)備部崗位職責(zé)、財務(wù)部崗位職責(zé)、經(jīng)理崗位職責(zé)、副經(jīng)理崗位職責(zé)、人力資源部部長崗位職責(zé)等。

員工手冊: 員工手冊主要是企業(yè)內(nèi)部的人事制度管理規(guī)范，同時又涵蓋企業(yè)的各個方面，承載傳播企業(yè)形象，企業(yè)文化功能。它是有效的管理工具，員工的行動指南。 公司規(guī)章制度包括的方面更多些， 如： 1、根據(jù)企業(yè)涉及到的法律法規(guī)，制訂出了管理標(biāo)準(zhǔn)，比如環(huán)保管理制度、食品安全管理制度、安全生產(chǎn)管理制度、職業(yè)病防治制度、消防管理制度等。 2、根據(jù)企業(yè)的管理要求，制訂出考勤值班制度、出入門管理制度、勞保發(fā)放制度、衛(wèi)生管理制度等。 3、根據(jù)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，制訂出各職能部門、個人的工作標(biāo)準(zhǔn)，比如人力資源部崗位職責(zé)、動力設(shè)備部崗位職責(zé)、財務(wù)部崗位職責(zé)、經(jīng)理崗位職責(zé)、副經(jīng)理崗位職責(zé)、人力資源部部長崗位職責(zé)等。 應(yīng)該是包括員工手冊的。

試讀結(jié)束，如需閱讀或下載，請點擊購買>原發(fā)布者:肖炳花2008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了財會[2008年]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，至此基本上構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。我國內(nèi)部控制規(guī)范體系包括基本規(guī)范和配套指引兩個層次，其中配套指引又有應(yīng)用指引、評價指引和審計指引三種類型。18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制規(guī)范的制定與發(fā)布將為我國企業(yè)實施內(nèi)部控制提供了很好的制度范本，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，保證會計信息真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高經(jīng)營效率，都具有重大意義。一、為了加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 二、本規(guī)范適合于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（小型企業(yè)和其他單位可以參照執(zhí)行）。 三、本規(guī)范由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理及全體員工實施。目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。 1.有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。 2.保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。 3.保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

第一篇啤酒工業(yè)發(fā)展與世界著名啤酒簡介第一章啤酒的工業(yè)發(fā)展及分類第二章世界著名啤酒簡介第二篇啤酒生產(chǎn)許可審查檢驗與啤酒生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)第一章啤酒生產(chǎn)許可審查檢驗第二章啤酒生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)第三章啤酒生產(chǎn)分析檢驗第四章啤酒生產(chǎn)外源微生物控制與生產(chǎn)過程衛(wèi)生管理第三篇啤酒生產(chǎn)工藝流程與設(shè)備選用第一章啤酒生產(chǎn)工藝流程與工藝操作第二章啤酒主要生產(chǎn)工藝與關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)第三章啤酒生產(chǎn)設(shè)備的選用中第四篇啤酒釀造原料技術(shù)要求與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)第一章釀造大麥的技術(shù)要求與包裝、運輸、貯藏規(guī)范第二章釀造大麥的試驗方法與檢驗規(guī)則第三章釀造大麥技術(shù)與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)第四章酒花與酒花制品技術(shù)要求與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)第五章啤酒釀造用水的水質(zhì)要求與消毒及滅菌第五篇麥芽制造技術(shù)與設(shè)備選用第一章大麥的預(yù)處理技術(shù)第二章浸麥技術(shù)與設(shè)備選用第三章啤酒麥芽技術(shù)要求試驗方法與檢驗規(guī)則第四章發(fā)芽技術(shù)與設(shè)備選用第五章綠芽干燥技術(shù)與設(shè)備選用第六章干燥麥芽除根和貯藏技術(shù)第七章成品麥芽和特種麥芽的分析與質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)第六篇麥汁制備與設(shè)備選用第一章原料粉碎技術(shù)與設(shè)備選用第二章糖化工藝條件的控制與設(shè)備選用第三章麥汁過濾技術(shù)第四章麥汁煮沸與酒花添加技術(shù)第五章麥汁冷卻、凝固物分離及充氧技術(shù)第七篇啤酒發(fā)酵新工藝新技術(shù)第一章啤酒酵母的構(gòu)造、選育及保藏第二章啤酒酵母的擴(kuò)大培養(yǎng)工藝控制與啤酒發(fā)酵機(jī)理第三章啤酒發(fā)酵新工藝、新技術(shù)第八篇啤酒的澄清與穩(wěn)定性處理第一章啤酒過濾技術(shù)與設(shè)備選用第二章啤酒的穩(wěn)定性處理第九篇高濃度稀釋啤酒釀造與啤酒后修飾技術(shù)第一章高濃釀造稀釋工藝要點與用水的處理第二章啤酒后期調(diào)配處理技術(shù)與評價第十篇成品口卑酒質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與啤酒包裝的質(zhì)量要求及副產(chǎn)物的綜合利用第一章成品啤酒的成分分析與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)第二章啤酒包裝質(zhì)量要求及工藝、衛(wèi)生控制第三章副產(chǎn)物的綜合利用第十一篇配制酒生產(chǎn)工藝技術(shù)與以啤酒為基酒的配制酒實例第一章總論第二章配制酒的生產(chǎn)工藝第三章以啤酒為基酒的配制酒實例第十二篇啤酒廠內(nèi)部管理規(guī)章制度與工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范第一章崗位責(zé)任制第二章內(nèi)部管理規(guī)章制度第三章工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范第十三篇啤酒生產(chǎn)國家及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)讀者對象：1、各酒業(yè)集團(tuán)2、各啤酒等生產(chǎn)企業(yè)3、各級酒業(yè)協(xié)會4、各級食品分析檢測管理部門5、各級質(zhì)量監(jiān)督部門6、各職業(yè)技術(shù)學(xué)校

好的管理制度首先是依法管理，但是企業(yè)自己又不能因為依法管理而把自己給管死了。其實勞動法給了企業(yè)很多的可操作空間，不過是企業(yè)由于種種原因而不會利用罷了，現(xiàn)在就有這樣為企業(yè)著想的規(guī)章制度，GOGLE下“298勞動合同書與配套規(guī)章制度” 就能找到，這是專家們專為企業(yè)管理的便利和效能提高80%而設(shè)計的，幾乎不用你修改，拿來就能用。

企業(yè)內(nèi)部控制八大循環(huán)是：銷售及收款循環(huán)、采購及付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨循環(huán)、研發(fā)循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、資金循環(huán)、會計稅務(wù)循環(huán)。企業(yè)管理層根據(jù)資產(chǎn)、財務(wù)、以及企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，經(jīng)過識別、分析，得出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)風(fēng)險，合理確定各種風(fēng)險的應(yīng)對策略。以企業(yè)預(yù)測結(jié)果為導(dǎo)向、以流程管理為方法，針對已經(jīng)或者將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行提前控制。具體的控制對象包括：人力、財務(wù)、資源、工作流、物流等企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生風(fēng)險的對象。通過E化的流程，企業(yè)可以做到任何工作流的有跡可循、經(jīng)營活動的相對透明、財務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)真實。擴(kuò)展資料：從中國企業(yè)文化的現(xiàn)實出發(fā)，進(jìn)行深入的調(diào)查研究，把握企業(yè)文化各種現(xiàn)象之間的本質(zhì)聯(lián)系。依據(jù)實踐經(jīng)驗，從感性認(rèn)識到理性認(rèn)識，進(jìn)行科學(xué)的概括、總結(jié)。其次，要通過實踐把所認(rèn)知的企業(yè)文化的本質(zhì)及一般的特征去偽存真，從而確定企業(yè)文化的本質(zhì)。第三，要認(rèn)識到企業(yè)文化不是單一的因素構(gòu)成的，找出企業(yè)文化最基本的決定性的因素及其與諸因素的關(guān)系。第四，要看到企業(yè)文化這個概念不是一成不變的，它是一個動態(tài)過程，在發(fā)展中形成，并在社會歷史發(fā)展中豐富和變化。企業(yè)文化的內(nèi)涵具體包括如下一些因素：價值觀、行為準(zhǔn)則、企業(yè)經(jīng)營管理哲學(xué)、經(jīng)營理念、企業(yè)精神等構(gòu)成企業(yè)文化的核心內(nèi)容。是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營管理而形成的觀念的總和。是一種以人為中心的企業(yè)管理理論，它強(qiáng)調(diào)管理中的軟要素，其核心涵義是企業(yè)價值觀。參考資料來源：百度百科--企業(yè)參考資料來源：百度百科--企業(yè)內(nèi)控

1. 預(yù)備階段：主要是內(nèi)控體系建設(shè)的準(zhǔn)備工作，如項目組的建立，人員的安排、培訓(xùn)，業(yè)務(wù)的分析與分解，進(jìn)度計劃等。2. 實質(zhì)性建設(shè)階段，包括公司層面，業(yè)務(wù)層面，IT內(nèi)控，與外部審計師的溝通等3. 穿行測試階段4. 培訓(xùn)考核階段：為保障制度規(guī)范得到有效執(zhí)行，企業(yè)需要做全員內(nèi)控規(guī)范操作培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，公司需要組織專門的考試，以便測試培訓(xùn)結(jié)果。5. 問題整改階段：主要工作是由各業(yè)務(wù)部門針對穿行測試中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。6. 整改后測試階段：由項目組對整改的情況進(jìn)行復(fù)核性測試。7. 內(nèi)控建設(shè)總結(jié)階段：本階段主要是用來評價和表彰在內(nèi)控建設(shè)中先進(jìn)的集體和個人，進(jìn)一步提高全體人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，自覺的把書面的制度與實踐工作結(jié)合起來，將內(nèi)部控制落實到具體的業(yè)務(wù)中去。8. 外部審閱與測試階段：通過上述七個階段的努力，最終的結(jié)果需要通過公司外部審計師的評價，這個過程包括聘請外部審計師對內(nèi)控相關(guān)的文檔進(jìn)行審閱，與外部審計師進(jìn)行溝通，以及外部審計師對相關(guān)內(nèi)控所進(jìn)行符合性測試等工作內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制八大循環(huán)是：銷售及收款循環(huán)、采購及付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨循環(huán)、研發(fā)循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、資金循環(huán)、會計稅務(wù)循環(huán)。 要做好內(nèi)控的工作，首先要了解內(nèi)控的相關(guān)理論，了解控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制的實質(zhì)是風(fēng)險管理，知道常見的內(nèi)控活動有哪些。了解內(nèi)部審計，職業(yè)舞弊，內(nèi)控的建立和執(zhí)行等等，最好還是通過培訓(xùn)讓自己的思路更加清晰，推薦安越的內(nèi)控培訓(xùn)，效果不錯。

有關(guān)內(nèi)部控制的框架可以參考coso框架，分別有1996年（記不清了，好像是的）的內(nèi)部控制框架和2004年的風(fēng)險管理框架，里面均有詳細(xì)的有關(guān)內(nèi)部控制的闡釋。不過，目前國內(nèi)貌似沒有中文版本的，你可以上百度文庫搜《coso framework》

試讀結(jié)束，如需閱讀或下載，請點擊購買>原發(fā)布者:嚴(yán)輝467公司管理規(guī)章制度（員工手冊）山西廣千木業(yè)有限公司第一章公司簡介第二章總則第三章入職、試用期、轉(zhuǎn)正、離職、解雇第四章面試流程第五章員工管理制度第六章崗位職責(zé)制度第七章考勤、休假制度第八章采購發(fā)貨管理制度及流程第九章績效考核制度第一十章附則第一章公司簡介山西廣千木業(yè)有限公司成立于2001年，是一家集設(shè)計、生產(chǎn)、安裝和服務(wù)為一體的多元化、專業(yè)化和技術(shù)化的大型家居建材公司。公司先后引進(jìn)德國、臺灣等國內(nèi)外高端生產(chǎn)設(shè)備，專注每一個細(xì)節(jié)，傾力打造全國超一流的木門家居產(chǎn)品。公司以市場為向?qū)?，高起點，高標(biāo)準(zhǔn)。以敏銳的眼光和超前的意識不斷自主研發(fā)與創(chuàng)新產(chǎn)品，嚴(yán)格控制產(chǎn)品質(zhì)量，從引進(jìn)原料到產(chǎn)品加工、安裝過程一律實施全程指導(dǎo)和監(jiān)督，并與國際、國內(nèi)著名材料供應(yīng)商和五金供應(yīng)商強(qiáng)強(qiáng)合作，建立長期戰(zhàn)略合作關(guān)系。產(chǎn)品工藝獨特，精工細(xì)致，品類多樣，款式新穎，性能卓越，確?？蛻魸M意度。多年來，公司一直以綠色低碳為根本，以產(chǎn)品的先進(jìn)設(shè)計，高端品質(zhì)為己任，以無微不至的細(xì)節(jié)服務(wù)為最高宗旨，全力打造“廣達(dá)天下、牽手世界”的廣千系列家居品牌。廣千個性化的設(shè)計、高端奢華的質(zhì)感、貼心的服務(wù)也獲得了消費者的一致認(rèn)同和好評。公司一直恪守誠信經(jīng)營，以人為本，尊重市場，勇于挑戰(zhàn)，年輕團(tuán)隊。以無比強(qiáng)大的團(tuán)隊凝聚力不斷開拓進(jìn)取，不斷超越自我，經(jīng)過公司堅持不懈的努力奮斗，先后被評為和授予：中國木門30強(qiáng)，國家建材AAA級示范

1、公司規(guī)章制度就像國家憲法是綱，你按部門、崗位、職責(zé)進(jìn)行分類。2、員工手冊就像《民法》《勞動法》一樣，告訴員工工作步驟，怎么執(zhí)行。

員工手冊: 員工手冊主要是企業(yè)內(nèi)部的人事制度管理規(guī)范，同時又涵蓋企業(yè)的各個方面，承載傳播企業(yè)形象，企業(yè)文化功能。它是有效的管理工具，員工的行動指南。 公司規(guī)章制度包括的方面更多些，如： 1、根據(jù)企業(yè)涉及到的法律法規(guī)，制訂出了管理標(biāo)準(zhǔn)，比如環(huán)保管理制度、食品安全管理制度、安全生產(chǎn)管理制度、職業(yè)病防治制度、消防管理制度等。 2、根據(jù)企業(yè)的管理要求，制訂出考勤值班制度、出入門管理制度、勞保發(fā)放制度、衛(wèi)生管理制度等。 3、根據(jù)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，制訂出各職能部門、個人的工作標(biāo)準(zhǔn)，害嘗憤妒蒞德縫泉俯滬比如人力資源部崗位職責(zé)、動力設(shè)備部崗位職責(zé)、財務(wù)部崗位職責(zé)、經(jīng)理崗位職責(zé)、副經(jīng)理崗位職責(zé)、人力資源部部長崗位職責(zé)等。

規(guī)章制度　　公司辦公室職責(zé)管理辦法　　公司人事部工作職責(zé)管理辦法　　公司財務(wù)部職責(zé)管理辦法　　公司總務(wù)部職責(zé)管理辦法　　公司營銷部職責(zé)管理辦法　　公司采購部職責(zé)管理辦法　　公司生產(chǎn)管理部職責(zé)管理辦法　　公司技術(shù)工程部職責(zé)管理辦法　　公司質(zhì)量管理部職責(zé)管理辦法　　公司產(chǎn)品開發(fā)部職責(zé)管理辦法　　員工手冊　　員工手冊主要是企業(yè)內(nèi)部的人事制度管理規(guī)范，同時又涵蓋企業(yè)的各個方面，承載傳播企業(yè)形象，企業(yè)文化功能。它是有效的管理工具，員工的行動指南。員工手冊一般包含以下各部分：　　1、前言　　對這份員工手冊的目的和效力給予說明。　　2、公司簡介　　使每一位員工都對公司的過去、現(xiàn)狀和文化有深入的了解。可以介紹公司的歷史、宗旨、客戶名單等?！　?、總則　　一般包括禮儀守則、公共財產(chǎn)、辦公室安全、人事檔案管理、員工關(guān)系、客戶關(guān)系、供應(yīng)商關(guān)系等條款。這有助于保證員工按照公司認(rèn)同的方式行事，從而達(dá)成員工和公司之間的彼此認(rèn)同?！　?、培訓(xùn)開發(fā)　　一般新員工上崗前均須參加人力資源部等統(tǒng)一組織的入職培訓(xùn)；以及公司不定期舉行的各種培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)以及專業(yè)技能?！　?、任職聘用　　說明任職開始、試用期、員工評估、調(diào)任以及離職等相關(guān)事項?！　?、考核與晉升　　一般分為試用轉(zhuǎn)正考核、晉升考核、定期考核等?？己嗽u估內(nèi)容一般包括：指標(biāo)完成情況、工作態(tài)度、工作能力、工作績效、合作精神、服務(wù)意識、專業(yè)技能、等。考核結(jié)果為“優(yōu)秀、良好、合格、延長及辭退”?！　?、薪酬　　員工最關(guān)心的問題之一。應(yīng)對公司的薪酬結(jié)構(gòu)，薪酬基準(zhǔn)，薪資發(fā)放和業(yè)績評估方法等給予詳細(xì)的說明。　　8、福利　　闡述公司的福利政策和為員工提供的福利項目。　　9、工作時間　　使員工了解公司關(guān)于工作時間的規(guī)定，往往和費用相關(guān)?；緝?nèi)容是：辦公時間、出差政策、各種假期的詳細(xì)規(guī)定已經(jīng)相關(guān)的費用政策等?！　?0、行政管理　　多為約束性條款。比如，對辦公用品和設(shè)備的管理、各人對自己工作區(qū)域的管理、獎懲、員工智力成果的版權(quán)聲明等。　　11、安全守則　　一般分為安全規(guī)則、火情處理、意外緊急事故處理等。

這種內(nèi)容只能查看相關(guān)的論文和介紹，會有非常詳細(xì)的思路。參考管理會計師初級（MAT）辦公室整理的資料。作者：陳燕 馬銀芝一、內(nèi)部控制制度的重要性內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，實行內(nèi)部控制，是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的堅實基礎(chǔ)。它是為企業(yè)財務(wù)的合法、順利進(jìn)行，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效益、以及相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)的貫徹執(zhí)行等目標(biāo)的實現(xiàn)而進(jìn)行的保障措施的過程。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理效率的途徑之一。二、企業(yè)目前內(nèi)部控制制度存在的問題(一)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)相對薄弱內(nèi)部控制環(huán)境是指影響企業(yè)在建立、制定企業(yè)政策、執(zhí)行制度程序以及運營效率等方面所產(chǎn)生的各種因素，控制環(huán)境有內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素主要有：董事會、組織結(jié)構(gòu)的責(zé)權(quán)利體系；企業(yè)管理者的經(jīng)營理念；人力資源政策制定與實施；員工的職業(yè)水準(zhǔn)、品行和素質(zhì)；經(jīng)營管理控制方法等。影響外部控制環(huán)境的主要因素有：法律規(guī)范、經(jīng)濟(jì)體制、社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會結(jié)構(gòu)等。當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制環(huán)境方面，存在以下問題：管理者對內(nèi)部控制不夠重視，越權(quán)控制，不以身作則帶頭遵守內(nèi)部控制制度，以人為控的現(xiàn)象普遍存在；管理者自身素質(zhì)和知識水平還無法滿足企業(yè)管理的需要，經(jīng)營管理水平還有待提高、職工培訓(xùn)不重實質(zhì)只重形式；企業(yè)文化建設(shè)薄弱等。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的實施，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。(二)內(nèi)部控制的監(jiān)督缺乏有效的機(jī)制保障內(nèi)部控制監(jiān)督有一般控制監(jiān)督和例外控制監(jiān)督。一般控制監(jiān)督是指企業(yè)建立與實施對企業(yè)日常重復(fù)的經(jīng)營活動進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督檢查，它屬于一般常規(guī)程序、流程。例外控制監(jiān)督指在企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、特殊的，對企業(yè)發(fā)展影響重大的事項進(jìn)行的控制監(jiān)督，需要領(lǐng)導(dǎo)層專門作出的有針對性的決定。比如發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)重組、并購、改變和擴(kuò)大經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、管理當(dāng)局發(fā)生變更、重大資產(chǎn)的購置和處置等，它是對內(nèi)部控制的某一特殊、非常規(guī)經(jīng)營活動進(jìn)行的有針對性的監(jiān)督檢查。目前企業(yè)存在一般控制監(jiān)督的不完善和缺乏有效的例外控制監(jiān)督?，F(xiàn)有的審計工作缺乏獨立性和客觀性。未能設(shè)立獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計部門制度對日常工作進(jìn)行監(jiān)督。在例外控制監(jiān)督方面缺乏專門有效的機(jī)制、未能建立相關(guān)的決策指標(biāo)、專業(yè)人員配備。(三)風(fēng)險防范意識薄弱，防范機(jī)制缺失目前企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，對風(fēng)險不夠重視，未能認(rèn)識到經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展可能帶來的不良后果，企業(yè)預(yù)測風(fēng)險的能力不足，未能建立科學(xué)的財務(wù)指標(biāo)體系和經(jīng)營風(fēng)險防范體系。對于風(fēng)險的分析與預(yù)測缺少組織及專業(yè)人員保障，對出現(xiàn)的風(fēng)險的缺乏及時、強(qiáng)力的應(yīng)對措施。(四)缺少完善的預(yù)算控制制度內(nèi)部控制監(jiān)督按控制的功能劃分預(yù)防式控制和察覺式控制。預(yù)防式控制是指發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施之前，為防止可能發(fā)生的錯弊的發(fā)生所實施的控制，屬于事前控制。察覺式控制是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，為了及時查明可能發(fā)生或者已發(fā)生的錯弊所實施的控制。屬于事中和事后監(jiān)督。目前企業(yè)缺少預(yù)算控制制度不夠完善。預(yù)防式控制制度是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是企業(yè)這一預(yù)算年度的執(zhí)行目標(biāo)，它是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的組成部分，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，建立完善的預(yù)算控制制度有利于樹立企業(yè)奮斗目標(biāo)、為建立合理的員工獎懲制度和完成企業(yè)發(fā)展計劃提供依據(jù)。(五)企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行的依賴基礎(chǔ)。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力。企業(yè)文化目標(biāo)是培養(yǎng)誠信，團(tuán)結(jié)協(xié)作、忠于職守、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的人才制度的一種約束。企業(yè)存在文化建設(shè)薄弱，沒有形成企業(yè)特色的文化、職工對現(xiàn)有企業(yè)文化認(rèn)同感不深、現(xiàn)有職工專業(yè)水平有限、后續(xù)培訓(xùn)不夠及時和全面等問題。三、對于內(nèi)部控制制度存在問題的相關(guān)對策(一)提高員工對內(nèi)部控制制度的重視把貫徹實施內(nèi)部控制作為提升各個部門管理水平的基礎(chǔ)工作和重要手段，領(lǐng)導(dǎo)帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)，讓內(nèi)部控制觀念深入人心，形成“人人學(xué)內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人參與內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控”，認(rèn)真梳理各崗位的工作流程，有效防范錯誤和舞弊等風(fēng)險的發(fā)生，同時加強(qiáng)內(nèi)控實施的監(jiān)督和檢查。(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)，需要在全面梳理的基礎(chǔ)上，完善業(yè)務(wù)流程，將各部門有關(guān)例行節(jié)約、反對浪費、提高效率等規(guī)定要求融入其中，將業(yè)務(wù)風(fēng)險點納入制度管控范圍，突出內(nèi)部控制制度的全面性、重點性、制衡性和適應(yīng)性。建立健全企業(yè)文化制度。重視員工培訓(xùn)、教育。根據(jù)不兼容權(quán)限必須分離原則、相互制約原則以及“職責(zé)職權(quán)對等”，合理明確設(shè)置涵蓋組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)督管理機(jī)制、人員培訓(xùn)制度，控制環(huán)境等內(nèi)容的職責(zé)職權(quán)。對內(nèi)部控制工作實施動態(tài)管理，及時堵塞制度漏洞，彌補運行缺陷，建立長效機(jī)制，切實提高內(nèi)部控制的管理水平和執(zhí)行力度。對審計的獨立監(jiān)督、公正予以充分的重視。提高內(nèi)審部門的地位，保證其獨立性和權(quán)威性。(三)完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度1.一般控制監(jiān)督程序的完善一般控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合，嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度、流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。經(jīng)常對日常業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和結(jié)果進(jìn)行檢查、梳理。發(fā)現(xiàn)制度問題，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正，堅決堵住制度漏洞。在公司日常管理中建立不相容崗位分離制度、重要事項授權(quán)制度、資產(chǎn)記錄與保管分離制度、業(yè)績評價制度，在相關(guān)部門和相關(guān)崗位間建立重要業(yè)務(wù)處理憑傳遞和信息溝通制度。對企業(yè)日?；顒又胁煌愋偷馁Y產(chǎn)采取不同的控制措施。①貨幣資金的控制。對于現(xiàn)金保證日清月結(jié)、定期盤點，保證賬實相符。對于銀行存款要及時對賬。②實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的控制。對重大資產(chǎn)設(shè)立專人管理制度，設(shè)置專門賬簿、每年檢查實物資產(chǎn)的減值情況，定期維護(hù)、保養(yǎng)。債權(quán)性資產(chǎn)的控制。③債權(quán)、債務(wù)的核對。對企業(yè)債權(quán)、債務(wù)定期開出詢證函與對方核對、及時清理。建立部門與部門之間的相互監(jiān)督責(zé)任，使相互監(jiān)督制衡機(jī)制成為內(nèi)部控制活動的常規(guī)手段。聘請外部的審計機(jī)構(gòu)定期或不定期地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查評價，加強(qiáng)外部單位對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，形成有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。2.例外控制監(jiān)督程序的完善對于企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的重大、特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)確定為當(dāng)期例外控制監(jiān)督的內(nèi)容和對象。根據(jù)企業(yè)建立的風(fēng)險指標(biāo)，對例外事項進(jìn)行評價。根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果確認(rèn)為具有重要風(fēng)險的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，及時向有關(guān)方面報告，提出完善意見和建議，并監(jiān)督實施。(四)加強(qiáng)風(fēng)險信息管理、完善風(fēng)險管理機(jī)制認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)活動事項、業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)、查找業(yè)務(wù)風(fēng)險點、制定防范對策。通過對歷年財務(wù)數(shù)據(jù)的計算分析以及行業(yè)性質(zhì)、特點、發(fā)展的前景等因素建立科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險指標(biāo)。為以后的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。對發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險及時整改。避免風(fēng)險的再擴(kuò)大造成的損失。建立清晰的業(yè)務(wù)報告系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險評估體系，以及聘請外部專家評估制度。要求詳盡的投資研究報告、籌資計劃報告、清晰的財務(wù)分析指標(biāo)、實地考察。強(qiáng)化風(fēng)險處置與應(yīng)對能力。建立自上而下和自下而上的信息流通系統(tǒng)，使各級人員共享相關(guān)的信息。最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。(五)建立完善的預(yù)算控制制度預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等單位經(jīng)營活動的各個方面。企業(yè)的各個部門是預(yù)算的執(zhí)行層。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的對比，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析的情況。并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，總結(jié)經(jīng)驗。為下一次預(yù)算的制定提供科學(xué)的數(shù)據(jù)。對預(yù)算的執(zhí)行情況采取合理的考核方法，嚴(yán)格的獎懲制度，以激勵員工努力完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。(六)倡導(dǎo)以人為本的理念，建立完善的企業(yè)文化管理層以身作則、積極倡導(dǎo)，圍繞人的價值管理，樹立正面積極的經(jīng)營理念來影響企業(yè)文化。引進(jìn)高素質(zhì)投資研究人才、金融人才、法律人才等。開展定期、不定期培訓(xùn)，不斷更新員工知識，積極與員工進(jìn)行信息溝通，提高員工對企業(yè)文化的認(rèn)同感。制定合理的規(guī)章制度，積極的激勵措施，充分發(fā)揮員工主觀能動性、積極性與創(chuàng)造性。使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理。